Imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR: calcolo e dettagli

Imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR

Il TFR rientra tra le retribuzioni differite. Questo sfasamento temporale tra il momento della maturazione e quello dell’effettiva percezione della somma fa sorgere l’obbligo in capo al datore di lavoro (anche in caso di TFR confluito al Fondo Tesoreria), di riconoscere un importo aggiuntivo a titolo di rivalutazione. L’articolo 2120 del Codice dispone non solo l’obbligo di effettuare la rivalutazione del fondo, ad esclusione della quota corrente, ma detta anche le regole al fine di determinarne l’entità. La rivalutazione così determinata, subisce poi in differenti momenti, l’applicazione di un imposta sostitutiva, di cui di seguito si indicano le modalità di determinazione.

Prima di scendere nel dettaglio, vediamo brevemente come calcolare l'imposta sostitutiva TFR grazie al software Paghe Web di Zucchetti.

Acconto Imposta sostitutiva TFR su Paghe Infinity

Il calcolo dell'acconto imposta sostitutiva TFR su Paghe Infinity di Zucchetti è molto semplice. Eseguendo la funzione "Calcolo versamenti" (.../Elaborazione mensile) del mese di novembre, in automatico viene calcolato l'importo dovuto dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR e memorizzato nel relativo archivio. Al termine della funzione "Calcola versamenti" (Elaborazione mensile), viene generata in "Gestione stampe" una stampa che dettaglia i calcoli effettuati e memorizzati nell' archivio.

L'importo dell'Acconto Imposta Sostitutiva Rivalutazione TFR con l'eventuale "di cui" c/o F.do Tesoreria INPS vengono sempre calcolati con entrambi i metodi:

1. con riferimento all’anno precedente (effettivo)

2. con riferimento all'anno in elaborazione (presunto)

Sempre con la funzione “Calcola versamenti”, l’importo dell’acconto viene trasferito in delega F24 con il codice tributo 1712.

Per ulteriori dettagli sulla procedura completa consulta My Zucchetti o fai riferimento al servizio assistenza del tuo partner di fiducia (dai anche un'occhiata al nostro servizio di assistenza Zucchetti per scoprire come lavoriamo e cosa garantiamo ai nostri clienti). Per ulteriori informazioni su Paghe Infinity Zucchetti, sulle sue funzionalità, i tanti automatismi e i vantaggi, puoi contattarci utilizzando la nostra pagina contatti o la live chat.

Ricostruzione del Fondo del TFR

L’articolo 2120 C.C. fornisce indicazioni al datore di lavoro circa le modalità da seguire al fine di ricostruire la consistenza del Fondo del TFR per ciascun lavoratore. In sintesi, le operazioni da effettuare ai fini della ricostruzione del fondo sono indicate nella tabella sotto indicata:

Esempio numerico di Ricostruzione del fondo

Imposta sostitutiva TFR

La rivalutazione del Fondo subisce una ritenuta fiscale pari al 17% la quale viene successivamente versata dal datore di lavoro in due distinti momenti tramite il meccanismo dell’acconto e del saldo.

Il versamento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione avviene, dunque, con il metodo del saldo e dell’acconto. Vediamo nello specifico.

Acconto imposta sostitutiva TFR: codice tributo e scadenza

Il versamento dell’acconto dell'imposta sostitutiva del TFR avviene tramite l’utilizzo del codice tributo 1712 e deve essere versato entro il 16 Dicembre di ogni anno.

In base alla circolare del Ministero delle Finanze 20 marzo 2001, n. 29/E, il datore di lavoro può determinare l’acconto optando per uno dei seguenti sistemi:

• Versamento del 90% dell’imposta sostitutiva pari al 17% sulle rivalutazioni maturate nell’anno solare precedente, tenendo conto anche delle rivalutazioni relative ai TFR erogati nell’anno;

• Versamento del 90% dell’imposta sostituiva pari al 17% sulle rivalutazioni che maturano nello stesso anno per il quale l’acconto è dovuto. In questo caso il sostituto dovrà effettuare una stima di quella che sarà la rivalutazione dell’anno in quanto, nel momento di liquidazione dell’imposta, non risulta ancora noto l’indice di rivalutazione del mese di Dicembre (metodo maggiormente diffuso).

Saldo imposta sostitutiva TFR: codice tributo e scadenza

Il versamento del saldo, ovvero la restante parte dell’imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni a saldo, viene effettuata entro il 16 Febbraio dell’anno successivo e dovrà essere versata con il codice tributo 1713.

Non di rado accade che il saldo del versamento dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni termini con un credito, in tali casi si applica quanto previsto dal DPR 445/1997, ovvero è possibile portare in diminuzione tale importo dai successivi versamenti.

Tesoreria

Il datore di lavoro, come previsto dalla circolare 70/E/2007 dell’Agenzia delle Entrate, è tenuto a rivalutare anche le somme accantonate in Tesoreria (aziende con più di 50 dipendenti).

Lo stesso datore di lavoro provvederà poi a conguagliare l’importo versato relativamente alla rivalutazione della quota di accantonamento maturato presso il Fondo di Tesoreria, compensando il credito con i contributi dovuti per i propri dipendenti.

L’esposizione dell’imposta sostituiva avviene compilando il flusso Uniemens, valorizzando l’elemento ImpostaSostitutiva contenuto in Prestazione delle Denunce Individuali (v. immagine).

Esempio di determinazione dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni con metodo previsionale

(nota: gli indici di rivalutazione hanno valore puramente esemplificativo)

Gianfranco Nobis 

HR Payroll Specialist presso ICCREA Banca Spa e Docente Formatore presso Make It So.

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